行政事业单位预算绩效管理与论文发表内部控制管理实施

行政事业单位预算绩效管理与内部控制管理实施
刘江

　　麦盖提县人力资源和社会保障局是麦盖提县人民政府主管全县人力资源和社会保障的工作机构，是行政事业类型单位。是典型的公共事务的管理者，参与许多社会领域的建设和服务。

　　麦盖提县人社局为贯彻落实国家体制改革，在加强单位在内控论基础下提高其预算绩效管理，提高整体预算绩效管理水平，在内部控制与绩效管理上不断融合，积极探究两者之间的关系。

　　通过阐述单位实施内部控制与预算绩效管理，对理解基本概念和内在联系，分析基于内控论单位绩效管理存在的问题，总结基于内控论行政事业单位绩效管理的完善对策。进一步推动在行政事业单位在改革的发展下，确保单位绩效管理完善，管理会计应用的安全、透明、合法。

　　一、背景描述

　　（一）麦盖提县人力资源和社会保障局是行政事业类型的国家机构单位，主要职能是，贯彻执行国家人力资源和社会保障法律法规和政策，对全县人力资源和社会保障工作进行综合管理、监督指导、协调服务；组织实施全县人力资源市场发展规划和人力资源政策，指导全县建立统一规范的人力资源市场，促进人力资源合理流动、有效配置；负责促进就业工作；统筹建立覆盖城乡的社会保险体系；负责社会保险基金预测预警，保持社会保险基金总体收支平衡；负责全县就业、失业信息引导，保持就业形势稳定；负责机关、事业单位工资收入分配综合管理；会同有关部门指导事业单位人事制度改革；会同有关部门落实全县军转干部安置、培训、解困、维稳和自主择业军转干部管理服务工作；负责行政机关公务员综合管理工作；协调解决农民工难点问题，维护农民工合法权益；统筹实施劳动、人事争议仲裁制度，完善劳动关系协调机制，指导处理人力资源和社会保障信访事项与突发事件；承办县委、县政府交办的其他事项。目前人社部门正处于国家体制机构改革的时期。

　　（二）近年，我国经济体制改革取得不小成效，也带动了行政事业单位的改革热潮，然而通过对行政事业单位的改革发现，在管理会计方面还存在一定问题，严重制约了行政事业单位改革进程。预算管理是行政事业单位会计管理的核心，随着全面预算在行政事业单位应用的深化，出现了一些问题，内部控制在行政事业单位得不到重视，预算控制显得比较薄弱。为了进一步推动行政事业单位改革的发展，确保行政事业单位财务上的安全、透明、合法，加强管理会计在行政事

　　业单位中的应用势在必行。

　　（三）对于行政事业单位而言，绩效管理与内部控制之间的关系十分密切，需要谨慎去处理和对待，找到这两者之间的权衡点，进而从内部控制管理行政事业单位绩效管理工作，由此可以保证行政事业单位的各项工作朝着高效的方向发展和进步。麦盖提县人社局就业在行政事业单位的改革大潮下，利用内部控制管理，推动绩效管理，最大化利用管理会计工具，加强单位的服务能力，应变能力，业务能力。

　　二、总体设计

　　（一）全面预算是内部控制的基础，而内部控制体系为全面预算管理提供了一个具体的系统框架，行政事业单位要以全面预算战略为指导，紧抓COSO框架的目标和五要素建设，从而有效地解决行政事业单位全面预算管理存在的问题。因此，行政事业单位在以COSO框架为线索狠抓全面预算管理的同时，也从根本上改善了行政事业单位内部控制体系工作。

　　（二）利用内部控制，强化行政事业单位绩效管理工作。

　　1、内部控制与预算绩效管理的关系对于行政事业单位而言，预算绩效管理是实现行政事业单位绩效规划、考核和评价，由此使得个人、部门和组织等资源效益能够融合到一起。而内部控制是指行政事业单位以制度的方式，使得组织的各项活动风险处于最小的状态，进而完成对应的工作任务。这两者之间的关系为:

　　其一，预算的本质就是经济管理活动，其每个环节都存在风险，而内部控制就是需要将各项风险控制起来，也就是说内部控制是预算管理的前提和基础;

　　其二，在进行内部控制的时候，以预算绩效管理的方式来进行，预算绩效管理是实现内部控制的良策；

　　其三，预算绩效考核可以使得预算管理和内部控制人员保持高度的责任心去对待各项工作，进而保证预算管理和内部控制工作的切实开展。

　　利用内部控制强化单位预算绩效管理工作的意义。倡导以内部控制去做预算绩效管理工作，是很有意义的:

　　其一，有利于增强对预算绩效管理的正确认识，使得预算绩效管理理念被纳入到内部控制管理工作中去，使得相关人员正确认识流程管理工作;

　　其二，有利于改变当前预算绩效管理和风险防控工作不衔接的局面，使得单位积极采取措施实现内部控制和预算绩 效管理工作的融合;

　　其三，有利于对应规章制度的不断建立和健全。

　　（三）利用内部控制和预算绩效管理工作策略

　　1、树立正确的内部控制与预算绩效管理理念，需要通过大量的教育培训和宣传工作。对此，从如下几个方面入手:

　　其一，在培训教育体系中纳入内部控制和预算绩效管理之间关系的知识，使得意识到这两者之间的关系，从而树立正确的内部控制和预算绩效管理理念;

　　其二，注重在平时的各种会议或者活动中穿插内部控制和预算绩效管理知识，使得各层次的人员能够认识到内部控制与预算绩效管理的关系，进而潜移默化的流转在此方面的认识误区;

　　其三，开展专门的内部控制和预算绩效管理工作经验交流大会，鼓励大家积极对于最近一段时间的内部控制工作和预算绩效管理工作进行探讨，进而营造出相对浓厚的理论学习氛围和环境。

　　2、对于预算绩效管理工作中的风险实现管控，也应该采取对应的管控措施，进而保证预算绩效管理与风险控制工作能够融合到一起来。对此，从如下几点入手:

　　其一，实现预算追踪制度的建立，保证财务管理部门对于预算执行情况进行跟踪性管理，并在此基础上实现对应执行情况的归纳和总结;

　　其二，实现完善通报制度的构建，探究预算工作具体执行进度，掌握项目绩效管理的运行情况，保证相关的工作信息能够有效的传达上下级;

　　其三，建立完善的预算绩效管理信息分析机制，找到预算过程中的缺陷和不足，分析其原因，找到其偏差，进而采取对应措施予以调整和改善。

　　3、推动预算绩效管理工作朝着信息化去发展，提高预算绩效管理工作的信息化发展水平，由此迎来全新的预算绩效管理工作格局。对此，做好以下几个方面的工作:

　　其一，树立与时俱进的预算绩效管理理念，坚持做到与时俱进结合自身的需求，构建对应的预算绩效管理信息系统;

　　其二，注重预算绩效管理信息系统的优化设计，无论是绩效目标的设定，还是预算编制的规划，乃至是绩效评价报告的使用，都应该纳入其中;

　　其三，实现预算绩效管理信息技术的教育和宣传，使得当前的预算和内控人员懂得如何利用信息技术去提升预算绩效管理工作的效率和质量。

　　4、实现完善的预算绩效管理规章制度的构建，并非是简单的一加一等于二的问题，其更多层面上牵涉到更加专业的内容。对此，建立健全预算绩效管理规章制度，引导内部控制工作与预算绩效管理工作的融合。具体来讲如下内容:

　　其一，找到预算绩效管理工作存在的问题，坚持赏罚分明的基本原则，形成明确的规章制度，保证绩效评价结果的合理运营，实现应用方式的调整，将问责制纳入到实际的决策工作中去；

　　其二，形成完善的单位管理体系，构建完善的统一绩效指标考核体制，鼓励在此方面的行家参与到实际的绩效评价中去，并在此基础上形成科学的预算分配模式。

　　三、应用过程

　　人力资源和社会保障局是公共事务的管理者和执行者，其内部的各种政策法规应用和掌握较好，对于群众享受政策利益就越好。

　　（一）单位内部各部门处理工作如下：

　　成立监督督查办公室，由各部门抽调人员；

　　政策落实执行，对各部门的政策执行，汇总到绩效考核办公室；

　　考核赏罚严明，严格执行制度要求。

　　（二）基于内控论行政事业单位预算绩效管理的完善对策

　　1、加强培训。行政事业单位要加强对全体员工的宣传教育和技能培训，让员工充分了解预算绩效管理和内部控制工作的本质及内在联系，并能提高认识，了解这两项工作对行政事业单位发展的重要性。

　　2、将内部控制融入绩效管理评价体系。绩效评价体系是经过多年的时间和考验后形成的具有一定规范性和科学性的管理体系。将内部控制手段结合到预算绩效管理中，找到预算绩效管理的风险点，通过内部控制手段加以防范。首先，完善单位采购工作流程，严格依照国家对采购工作的相关要求，对采购预算的制定、合同的签署、物资的验收、款项的支付等都要符合内部控制的要求。保证采购的审批人员和执行人员做到岗责分离，防止权利的滥用。其次，要形成目标的量化和协同。将预算绩效管理分为细化的目标，并对每一个目标制定内部控制方法，保证内部控制工作和预算绩效管理工作做到完全的协同与捆绑，能够实时监督行政事业单位的生产经营活动。

　　（三）强化信息建设。把内部控制和预算绩效管理工作引入信息化平台，将行政审批事件在信息化平台实现痕迹化。对于重大的预算项目，在分配比例上要设置参数，将单位各核实的预算计划进行初审，抵制严重偏离工作实际的预算方案送审。在资金的使用上，要根据预算方案执行，每笔资金的流动都要有信息，对于不正常的资金流动产生预警，对于预算的调整要经过相关负责人的审批。在年末，可以对本年的内部控制工作产生信息化的评价，总结一年的内部控制效果。在数据的保留上，也明显的优于传统方式，做到了数据的可查、易查。

　　（四）在实施过程中遇到的主要问题和解决方法。对于行政事业单位而言，以内部控制的视角去重新审视预算绩效管理工作，可以更加清楚的看到预算绩效管理工作的基本原则，也可以找到预算绩效管理工作存在的缺陷和不足，也就知道了如何运用当前的技术资源和人力资源，实现预算绩效管理体系的重新调整和改善。

　　四、取得成效

　　（一）全面预算是从主体的战略目标出发，着眼于主体内外环境，以风险为导向，运用预算控制措施，并注重信息与沟通，严格考评的一个系统的过程，本质上就是内部控制一个具体运用。所以在行政事业单位抓住全面预算工作推进内部控制建设也是全面预算工作本身的需要，二者是相辅相成互相促进的关系。内部控制工作的开展方式有很多种，而各种方式的具体运用，因主体条件不同而有所选择。而全面预算是行政事业单位管理工作的一条主线，因此预算控制在行政事业单位这样的环境中具有先天的优势，所以说在行政事业单位我们应该充分利用预算控制这一管理工具加强内部控制的建设来为单位全面预算服务，促进行政事业单位战略的实现。

　　（二）对解决单位管理问题情况的评价；

　　1、借助行政事业单位全面预算的地位改变内部控制现状。全面预算是传统预算的延伸和发展，预算在我们国家可谓是源远流长。特别是行政事业单位，计划和预算在人们脑海中的地位几乎是不可动摇的。在这种状态下，要想在行政事业单位建立健全内部控制体系，不采取一定的策略是不行的。而预算的地位以及它与内部控制的内在联系又给我们提供了一个非常好的契机。所以我们利用预算工作在单位管理中的重要地位来逐步完善内部控制。

　　2、以单位全面预算目标体系促进内部控制目标的实现。战略性目标体现主体的社会责任和使命，内部控制和全面预算都是行政事业单位完成自己的历史使命，实现自身价值的工具。

　　表1-1

　　为此在全面预算绩效管理的目标体系制定过程中，要把全面预算绩效管理的目标实现充分融入内部控制的目标体系中。全面预算目标体系是主体战略的具体体现，它包含经济指标和非经济指标，是在充分考虑主体的内外部环境前提下的多维体系。因此保持与全面预算绩效管理目标的一致性，内部控制的目标就有了保障。将预算与内部控制的目标相结合，让预算落实使命与目标的桥梁作用充分显现。合法合规是内部控制的目标之一，也是全面预算管理的本质要求。将合法合规作为全面预算的一项最基本目标是必要的。行政事业单位全面预算的经济目标中引入内部控制经济效率和效果的概念。高质量的信息是我们搞好管理工作的要件之一，而提高信息报告的质量是我们得到可靠信息的前提。不管是全面预算还是内部控制，提高信息报告的质量是我们搞好管理工作的内在要求，所以说提高信息报告质量是内部控制的目标当然也是全面预算的目标。

　　五、经验总结

　　行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位内部控制建设以财政部印发的《行政事业单位内表2:行政事业单位内控规范内容要点部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号)(以下简称《内控规范》)为依据，具体包括总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则等内容。《内控规范》的颁布和实施，标志着我国内控建设工作又上了一个新台阶，内控建设的范围进一步扩大，由原先的单一企业主体向行政事业单位领域拓展，必将进一步提高我国行政事业单位的内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。

　　行政事业单位预算管理是财政部门同行政事业单位的主管部门之间，行政事业单位的主管部门同所属的行政事业部门之间关于财政资金的分配使用，领拨缴销的方法、形式，以及责任、权力与利益划分的基本组织制度。

　　因此，内部控制与绩效管理，要求再次变成资源。两者之间的作用简要总结如下：

　　预算绩效管理发展里离不开内部控制。

　　（2）内部控制具有长期性、复杂性。需要利用制度进行促进发展，能起到十分重要的作用。

　　（3）预算绩效管理是单位为实现既定的经济目标，通过编制预算、内部控制、考核业绩所进行的一系列管理活动，它贯穿于单位预算编制和执行全过程，全面而科学的管理既可以使有限资源得到合理配置及有效利用，又有助于单位及责任人的业绩评价，促进单位管理制度的健全和落实以及管理水平的不断提高，严控则强，失控则弱，无控则乱。为此，建立健全行政事业单位内部控制制度，加强预算绩效管理，才能保证行政事业单位管理和服务活动合法合规，才能保证行政事业单位资产安全、信息真实完整，提高管理服务效率和效果，从而使行政事业单位发展战略目标得到实现。

　　参考文献：

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