利用财务稽核强化电力企业的内部控制

　　利用财务稽核强化电力企业的内部控制

　　摘要：电力企业是维持居民生活与企业正常运作的重要企业之一，始终确保电力企业可持续化、科学化、完善化战略发展目标的实现是当前电力企业的核心任务。财务稽核是会计审核工作的继续，也是凸显电力企业财会管理重要性作用的重要方式，也是强化电力企业内部监督效果，优化电力企业内部管理体系的必然选择。为此，我们要立足于电力企业的财务管理工作现状，优选更为高效的、完善的、科学的财务稽核方式，彻底解决电力企业财务管理问题，有效规避电力企业财务风险，为电力企业的长远发展提供源源不断的动力支持。

　　关键词：电力企业；财务稽核；内部控制

　　近年来国家电网公司积极推进“两个转变”，提出了科学管理和健康发展的理念，从财务管理工作来看，更加注重加强企业内控建设，防范经营风险，更加注重探索强化内控的新方法、新手段［1］。财务稽核是电力企业财务管理工作的延伸，也是有效规避电力企业财务风险，强化电力企业财务管理工作效果的重要方式，更是最大化电力企业内部控制相关工作现实价值与深远意义的重要举措。因此，在今后的实际工作中，我们要立足于电力企业内部控制工作现状，坚持实事求是与改革创新的工作理念与工作原则，优选更为完善的、高效的财务稽核管理方式与方法，有效改善当前我国电力企业财务管理方式单一、财务管理模式机械的弊端，加速电力企业可持续化、又好又快的战略发展目标的实现。

　　一.电力企业内部控制财务稽核的内容

　　从本质上说，电力企业内部控制中的财务稽核工作是一项内容繁复、项目众多的中杂工程体系，即指电力企业的财务管理人员立足于内部财务管理工作现状，并根据财务会计核算的相关知识与方法，对企业财务管理工作进行系统、全面的分析、管理、评价、约束、改善与调整，从而及时洞察电力企业内部控制的不足与缺陷，有针对性、有计划性地制定财务稽核管理方案与管理计划，这对于规范电力企业内部控制与财务管理工作具有重要推动作用具体来说，电力企业内部控制财务稽核的主要内容主要包括以下几个方面：

　　（一）会计管理凭证稽核

　　会计管理凭证稽核是电力企业内部控制财务稽核的重要内容，也是规范财务管理人员工作行为和推进财务管理工作的重要方式。首先，要做好现金收支稽核，电力企业的现金收入要及时上交银行，或者缴纳到相关的部门，不能把现金存放在电力企业过长时间，这样会增加发生财务人员随意挪用公款的几率；对于电力企业的现金凭证，财务人管必须做好“印章齐全、程序完善”，同时要再次检查财务收支凭证的数额，并做好必要的储备与记录，既为后期开展财务审核做好充足的准备，同时也使财务管理与财务稽核工作更为规范、科学。其次，要做好银行收支稽核，对于电力企业银行收支凭证，财务管理人员要确定资金是否落实到位，预算是否在计划的范围之内；严格按照公司规章制度审核银行收支凭证的真实性与有效性，同时有关人员要在银行收支凭证上签字，督促财务管理人员规范工作行为，激发财务管理人员的责任感。

　　（二）财务原始凭证稽核

　　电力企业在财务管理工作中，必然会产生大量财务收支，因此，财务原始凭证稽核也是电力企业内部控制财务稽核的重要工作内容：首先，要按照国家的相关规定检查财务原始凭证是否合法，也就是说要细致查看凭证有没有国家认证的税务监制印章，开票单位专用印章等等，并检查金额是否正确等等；其次，工作人员还是检查原始凭证是否有人为性涂改、伪造等行为；最后，依然要最好原始凭证稽核记录工作，包括原始凭证的资金数额、相关部门与人员、加盖的公章等等，让整个财务原始凭证稽核工作更为完善与全面。

　　（三）会计财务记录稽核

　　目前我国绝大多数电力企业均聘请了专业的财务管理人员要进行财务管理与财务审核工作，而会计财务记录审核就是去全面检查财务管理人员的工作行为与工作成效，包括会计账薄是否符合要求，账薄页面设置与项目是否全面，现金收支记录是否完备、细致，有没有定期对企业的账目进行系统的核查等等，旨在通过这种方式建立更为严格的财务管理管理制度，也让电力企业财务稽核工作更加面面俱到，大大降低电力企业财务管理工作发生人为性操作事物的可能性。

　　（四）原材料稽核

　　当前以煤炭为主作的燃料是电力企业最主要的发电原材料，为维持电力企业的发电量，电力企业必然会定期购置大量的燃料与其它必须的原材料，对原材料的稽核既是确保电力企业正常运转的根本保障，也是减少原材料浪费现象发生的必须选择。具体到实际工作中，工作人员要稽核原材料的储备情况、日（月、年）使用数量的基本情况、单价以及每次购置原材料的树木等等，同时工作人员要定期检查原材料的库存数量并做好记录，一方面，企业能够随时了解根据原材料的储备情况，另一方面，也会在某种程度上约束与监督原材料购买与看管工作人员的行为，这是节省经济成本，强化电力企业内部控制的重要工作内容。

　　您写的是发电企业的原材料管理，我是供电企业的，我们的原材料主要包括电网建设相关的各种导线、铁塔等。我们原来的管理模式是根据总公司下达的年度计划、根据项目规模有的中小型项目可以自行采购，但现在我们上了一套管理系统叫SAP系统，只要经过公司立项的工程无论大小必须走统一招标采购，并且由省公司统一支付，同时材料出入库也在这个过程中由系统自动生成

　　二.优化电力企业财务稽核工作的有效措施

　　根据电力企业内部财务稽核工作的主要内容，以及当前我国电力企业财务稽核工作的现状，可将优化电力企业财务稽核工作的具体措施归纳为以下几个方面：

　　（一）建立完善的财务稽核制度，实现企业财务稽核工作的标准化与程序化

　　完善的、细致的、明确的财务稽核制度是推进电力企业财务稽核工作程序化、标准化的基础，也是提高电力企业财务稽核工作质量与工作效率的必然选择。具体来说，电力企业要根据财务稽核工作现状，严格稽财务稽核工作程序，包括稽核项目、稽核周期、稽核重点等等，同时尝试推行财务管理责任制，将电力企业的财务管理工作与财务稽核工作具体到个人，既可以有效避免发生工作疏漏与重复性工作现象的发生，同时也确保电力企业财务稽核工作井然有序，有条不紊地推进、

　　（二）注重财务管理人员的培训与管理，提升稽核队伍的综合工作能力

　　财务管理人员始终工作在稽核管理、财务管理的第一线，为确保电力企业财务稽核工作质量，提升电力企业财务稽核工作的精确性与科学性，我们必须注重财务管理人员的培训与管理，努力构建一支专业化的稽核队伍。比如，电力企业可以聘请专业的概算专家以及财务稽核专家对内部财务管理人员进行专业知识的培训，充实财务管理人员的既有知识储备，提升财务管理人员的操作水平与工作能力，实现电力企业财务管理与人才综合能力的双提升，促使财务管理与财务稽核工作向更为专业化、精准化的方向发展。

　　（三）确定财务稽核工作重点与核心，提高财务稽核工作效率

　　前文已经提到，电力企业财务稽核工作内容相对较多，为提高财务稽核工作效率，电力企业在推行财务稽核工作之前，首先必须确定财务稽核工作重点与核心任务，并根据电力企业的财务管理情况，围绕工作核心确定详细的工作计划与财务稽核方案，同时要安排专业人才全程监督财务稽核管理工作的推行，及时指出财务稽核工作的错误与疏漏，从而大大降低电力企业发生财务危机与财务风险的可能性，同时也进一步凸显了电力企业推行与实践财务稽核工作的实践价值与积极作用。

　　总之，在新形势下，对于电力企业来讲必须要认清财务稽核工作的新情况，努力探索出稽核工作的特点和规律，把稽核工作的理论研究做好［2］，积极构建完善的财务稽核管理模式，将可以出现的财务风险纳入财务稽核的管理范围之内，从而实现电力企业财务稽核实际作用的最大化，从而既提高电力企业财务管理水平，同时也让电力企业内部控制工作更为高效、科学、完善。

　　参考文献：

　　［1］刘江玲.发挥财务稽核作用 强化供电企业内部控制［J］，能源技术经济·财务与金融，2012（8）.

　　［2］段红雪.电力企业内部财务稽核探析［J］，财经纵横，2014（10）.