会计论文：会计师事务所审计风险控制研究

　　会计论文：会计师事务所审计风险控制研究

　　审计风险是指对含有重大不符合实际情况的财务报表出现判断误差和会计师出具错误审计意见的可能性。审计风险分三大类：控制风险、检查风险、固有风险。控制风险是被审单位内部不能及时发现和更正已产生的重大不合实际事项的可能性；检查风险是指审计会计师在审计时没有查出重大不合实际事项的可能性；而被审单位内部在处理交易事项、财务报表时发生的重大不合实际事项的可能性。他们三者相互独立，共同组成了审计风险模型，具体如下：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。随着审计需求的增加和审计质量的苛刻，会计师事务所可能出现的审计风险也随之加剧。因此，我们应更加重视审计风险，对审计风险加强监管和防控，以此来提高事务所的审计工作的效率和质量。

　　一、会计师事务所审计风险的成因

　　（一）会计师论文事务所审计独立性缺失

　　会计师事务所是一种面向企业客户的服务性主体，这也就决定了它必然会与各个行业不同类型公司之间存在业务联系。就当今社会来说，会计师事务所主要收入来源即向客户收取的审计费用承接业务，这使得事务所的存在和发展与企业客户存在经济上的依赖关系，从而使得事务所自身缺乏独立性。如果事务所难以为继或与被审单位接触过于频繁，就会导致审计行为出现偏差，审计过程不正规、审计结果不公允、审计报告不真实等问题。

　　（二）会计师事务所审计人员综合素质不足

　　当今，审计人员应是复合型人才，有着过硬的综合能力、洞察能力，同时扎实掌握相关会计与法律知识、审计技能，拥有分析能力和判断能力，这样才能在审计工作中不出纰漏，防范审计风险的发生。但是，会计师事务所中绝大部分审计工作者都无法满足这些要求。原因有一下几点：工作强度大，人员短缺，经常不分日夜加班，在年审业务较多的情况下，审计助理和实习生只要稍加培训就可以参加重要的审计项目；员工流动性较大，却没有充分的人员培训制度，新上任的审计员工作经验不足，知识储备量不够，对最新法律、行业不甚了解，这都容易增加审计风险。相应的，很多被审单位也正是知道审计人员经验不足、看不出破绽从而敢于违法乱纪，这很大程度上也增加了审计风险发生的概率。

　　（三）会计师事务所外部环境面对新的挑战

　　近年来，快速发展的市场经济推动了企业数量的极巨增加，也使得会计师事务所的数目快速上升，但审计市场目前还不够完善，具体表现在事务所之间的无序竞争。现有很多中小事务所为快速进入市场、争取市场份额、获取客户，通常会采取“不恰当”的方法。例如：减少审计收费或缩短审计时限、省略审计手续等，这样不但对审计信息失真的可能性变大，而且会使审计人员忽视耗时耗力的审计程序，种种不严谨的做法最终可能导致无法做出正确的审计意见，增大了审计风险。

　　（四）会计师事务所风险评估存在漏洞

　　事务所与被审计部门存在信息不对称且不能及时沟通，事务所要对被审单位出具报告需要知晓所有各项数据，但很多企业伪造资料证据手法高明，导致被审人员无法轻易察觉，一些企业也会为粉饰财务报表而提出整改要求，无形中增加了审计工作的难度，种种难点致使审计手段无法生效，同时，事务所内部也无法实时做到信息交互，其不健全的风险评估机制也无法保证能对所有的风险一一识别揭露，从而引起审计风险。

　　二、会计师事务所审计风险的防范与控制策略

　　（一）增强审计独立性，建立健全风险责任制度

　　要增强事务所独立性，首先，会计师事务所应保证审计部门的工作和事务所之间要相对分离，也要保证被审单位和事务所之间相对分析，不能产生相互的利益影响，这样才是开展审计工作的前提。接着，要从审计风险防控的角度出发，优化审计工作的形式，建立健全风险责任制和质量管理制度。这样才能划分清楚审计组织内部各个人员的责任、权限及完成任务的质量要求，努力做到有人进行资料的审核、有人进行实际账目调整、有人进行监督与考核；如果出现问题，能够及时反映到每项工作、每个人，并能分清楚责任，以此保证独立性，减少审计风险。

　　（二）提高会计师事务所审计人员综合素质

　　审计风险的避免从根本上来说还是人的素质问题，会计师事务所要加强专业审计人员的道德精神的培养，从整体上提高事务所执业道德素养，强调从思想层面上就对企业员工进行道德约束，防范审计风险的发生。与此同时，事务所应定期对审计人员进行培训，提高执业水平，并组织有着丰富经验的注册会计师为新员工提供指导性意见，以提升眼界、拓展知识储备，不断进步，从技术层面上减少风险的发生。事务所也应实行奖惩考核机制，对学习提高法律素质修养的审计人员奖励，鼓励人员主动学习，这样能有效低于审计风险的发生。

　　（三）完善会计师事务所的内控制度和质量管理制度

　　完善内控及质量管理制度，是规避审计风险发生的重要手段之一。建立监控体系，需要事务所从业务承接阶段到报告出具阶段的整个过程都要有完善的内部控制制度；对于风险管理部门，需要采用合理、有效的评估手段，对审计活动中可能发生的风险进行评估，从而采取有效的防范手段。以保证审计的全过程都符合相关经营规定，降低事务所内部错误而产生风险的几率。此外，事务所还应从以下几个方面补充质量管理制度：人力资源、业务执行力等。通过事务所内部的优化与完善，可以很好减少审计流程中存在的各种质量问题，保证审计人员审查的力度、效率及质量，从而确保低审计风险。

　　（四）注重风险评估

　　会计师事务所执行审计程序时，应评估被审计单位的审计风险。通过审计风险评估的方法能准确识别风险并预估风险发生的可能性大小，对高风险重点关注，对低风险加以防范，这能有效保证审计工作的开展。在审计工作中，专业人员应根据实际情况，面对不同的审计风险，制定正确的审计方案和审查方案，有效率有质量的完成审计任务，同时尽量避免意外事件的发生。审计人员也应该同被审计单位有效的深入沟通，对于存在风险的问题应有共同的意见和处理方式，追求审计工作的深入化与透明化，这样才能与被审单位实现信息无障碍传输，能有效提高审计质量规避风险。

　　三、结束语

　　审计风险是客观存在且不能彻底消除的，但是，审计风险也有可控的特点，由此审计风险是能够适当被防范的。虽审计风险不易控制、耗时耗力，但若置之不理则可能会引起更大的隐患，这不仅关系到报表使用者切身利益，还给事务所和审计人员带来声誉上的威胁。因此，会计师事务所要正确认识审计风险，结合多方主体为降低审计风险共同努力。