财会论文：关于企业税收筹划与税收征管问题的探讨

　　财会论文：关于企业税收筹划与税收征管问题的探讨

　　税收筹划相关概述

　　（1）税收筹划

　　税收筹划指公司遵守有关政策、法律法规的规定，用于投资融资活动、购销业务等财务管理过程，是充分利用给予业务、投资的优惠政策和法律有效地计划和管理经济活动，从而减少纳税额，减轻企业支出负担，创造企业利润价值的重要活动。简而言之，税收筹划管理是公司合理地避税，减轻负担并最大化其收入的一种活动。税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，具有一下特点。合法税收法是政府与企业之间税收管理的基准，企业必须依法纳税。计划税收的实际实施是在企业的业务活动完成之后进行的，税额计算规则明确，企业的纳税义务落后于商业行为。因此，税收筹划不是要在业务活动结束后寻找逃税和减少税收的方法，而是在此之前，公司已经了解并熟悉税收政策以及相关的征收内容和方法。税收筹划的专业性体现在两点：第一，企业的税收筹划管理是由专门的财务会计核数师进行的。其次，随着经济规模的迅速扩大，经济活动的范围、数量以及方法和方法也越来越复杂和多样。企业本身就无法满足税收筹划要求，催生了新的税务代理簿记、咨询和筹划行业，并成为一个独立的社会行业。有目的的税收筹划活动的目标明确而明确，企业税收筹划管理有一下三个目标。第一，最初的主要目标是减少企业缴纳的税额，这是税收筹划活动的最基本，最核心的目标。第二，合理运用税收政策来延长资金的滞留时间，从而在经营活动中获得时间价值。第三，税收筹划应确保公司业务交易的账目，付款和税收账目是准确的，没有不符合税法规定的行为，以确保公司的业务活动符合税法规定的要求，并避免税收风险。

　　（2）税收筹划的意义

　　税收论文发表筹划是提高企业管理水平的重要动力，是一项具有很高的智商、税收筹划和高质量使用的增值活动，高水平的人才能够把企业管理提升到更高的水平。在创造这些条件的同时，也能够不断提高企业管理的水平。根据对企业税收法律法规的认真研究，安排自己的业务和经营规模，从税收法规的有利性和利用率的最大化上最大化企业的利益。它有助于提高中小企业的税收意识，避免税收违规操作行为。税收筹划的具体目标，可以使纳税人合理分析超税问题的根源，达到企业降低成本的目的，从而依法增加纳税人的纳税额。

　　二、税收征管相关概述

　　（1）税收征管是一种执行管理。在征收和管理过程中，税务人员只能按照既定的税法正确执行。在实施过程中，不得修改税法，也不得放弃税法要求的职责。因此，当税收征管过程中不能执行税收法规时，必须通过信息反馈予以解决，最后以修订后的税收法规的形式予以解决。在修订法规之前，只能正确执行这些法规。税收的征收和管理应遵循法律程序，所有税收收集和管理活动应具有法律依据，遵守法律程序，并且在收集和管理过程中不得随意更改。如果在税收征管过程中在税收征管过程中遇到问题，则只能通过修改税收征管法律来解决，不能在税收征管过程中采取行动。理解税收筹划的误解税收筹划意味着纳税人在不违反税法的立法精神的情况下，充分利用税法固有的一系列优惠政策，例如减税和免税等，巧妙地安排活动和商业活动，以达到企业少交或不交税的目的。

　　（2）税收征管的策略。完善税收制度，加强税收法律制度，有明确统一的标准来确定税收筹划计划的合法性，是税收征管工作的前提。具体而言，明确确定了逃税、避税计划和法律税收计划的组成部分和性质，并且税务机关有责任承担拒绝法律税收计划的举证责任。税收筹划的基本方向原则规定，纳税人必须使用法律手段实现其规划的最终目的，并且不得违反税收立法精神，明确参与税收筹划的各方的权利和义务。税收筹划计划的受益人也是纳税人对该计划的承诺所涉及的法律问题，并明确其侵权行为的法律责任。

　　三、新征管模式下，企业税收筹划管理的可行性

　　计划的实施必须以一定的经济环境和配套措施为前提。在我国现阶段，税收政策差异是普遍的：有反映政策指导的激励性税收政策以及限制性税收政策，还有一些照顾性税收政策，具体体现了特定的减免政策（例如自然灾害救济等），以及涉外活动中的权利保护税收政策（例如税收抵免和关税的互惠性等）。此外，由于立法上的技术原因，企业在纳税选择上不是唯一的。即使使用相同的税收类型，税收要素的规定也不是单一的。此外，当前财务系统中的某些会计方法在选择上具有灵活性，并且不同的处理方法将形成不同的税收计划。这些税收政策差异带来的选择性为中国企业的财务管理活动中的税收筹划提供了相对广阔的空间。市场经济的国际化为企业开展跨境税收筹划提供了条件。世界经济一体化要求中国企业必须提高国际竞争力，以应对国际市场的挑战，建立现代水平的企业财务管理体系刻不容缓。全球经济一体化将不可避免地带来公司投资，管理和财务管理活动的国际化。来自不同国家地区公司的经济活动的税收负担不仅受公司所在国家地区税收政策的影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国家地区的税收政策。不同国家的税收政策因政治和经济背景的不同而不同，这为企业进行跨境税收筹划提供了条件。

　　四、新征管模式下，企业税收筹划管理的策略

　　（1）进行合理的税收筹划。在国家税收优惠政策的基础上，税收筹划和享受政策性红利不可避免地会降低企业的税收成本，企业必须掌握规模，不能依靠法律漏洞来进行税收筹划。法律法规一旦完善，企业将面临较高的税收风险。企业应充分了解各种税收政策的意图，通过咨询专业中介机构等途径，完善税收筹划方案，控制税收法律风险，以依法纳税、信守信的原则进行合理的税收筹划，降低企业成本，实现企业业务发展的目标。

　　（二）做好税收征管工作。税收征管机构必须开展长期、持续的反避税工作，不仅要在基层开展具体活动，还要在法律、法规和政策一级制定更多的反避税法规。这非常有利于限制企业恶意的税收筹划，保护税收来源的完整性。在收集和管理中，还必须考虑企业的困难。税收来源于企业，企业的高质量发展可以保证税收的稳定。在新税收的征收和管理中，规定个人的年度退税不超过400元，不需要全面清算。这种想法下，企业将无法履行预扣和预扣义务，从而减轻了企业承担的额外税收负担。

　　（2）把握税收筹划的灵活性。制定公司税收筹划计划的基础是国家税收政策。税收筹划的前提是要充分了解相关的国家政策，按照法律规划的原则，随着法律法规的不断变化，及时进行调整。关键是要认识到税收筹划活动与逃税之间的界限。开展税收筹划工作必须在法律法规允许的前提下进行，这是税收筹划控制风险的基本概念。其次，应在各种情况下对评估计划的内容进行审查，以确保公司的生产和经营适应不断变化的税收政策，实现税收筹划的动态管理和实时监控。这样一来，可以有效控制税收筹划中的各种风险，对企业自身的发展也将产生良性影响。另一方面，为加强与税务机关的协调，企业必须充分了解税务机关在税收筹划中的监管要求，与税务机关保持有效的沟通，并获得税务机关的批准和支持，才能最大限度地减少税收筹划。

　　（4）提高税收筹划师的专业素质。侧重于培训企业必须建立必要的税收筹划师培训机制，通过培训来提高税收筹划师的综合职业素质。在制定计划的实际工作中，应着重于对客观事实的分析并减少主观判断。在正常情况下，税务筹划人员的素质越高，公司进行税务筹划计划以提高效率和避免税收的可行性就越高。税务规划师必须在金融税收、会计和国家政策方面具有一定水平的专业知识，并且必须具有良好的专业素养。在税收筹划中要注意各个部门人员之间的沟通，提高他们沟通，协作和预测经济政策以及应对市场变化的能力。同时，增强税务人员的法律意识，提高他们的道德素质，树立良好的诚信形象。这样，可以大大提高税收筹划中风险的可控性，定性提高纳税人的素质。

　　（5）实现税收与企业之间的充分沟通。企业制定税收筹划计划时，可以与税务机关积极沟通。讨论程序的合法性和可操作性，以防止程序的执行运行或什至违反收集和管理法律。国家制定优惠政策时，税务机关可以与企业及时沟通，准确解释政策，必要时组织企业培训。让企业正确享受政策红利。同时，为了有效开展电子商务企业的税收征管工作，有必要完善相关的税法管理制度。实际上，自电子商务企业形成和快速发展以来，中国有关部门已经发布了大量相关的管理办法，制定了电子商务公司税收征管的法规和标准，为电子商务企业提供了法律依据。税收征管的正常高效发展。随着电子商务公司的不断发展和我国法律制度的不断完善，我们有理由进一步完善有关税法的管理，这是我国做好税收征管工作的重要基础。

　　（6）实施税收管理风险管理

　　首先，税收筹划是在税法范围内进行的。一旦超过相应的限制和范围，就很容易演变为逃税和逃税，给企业造成巨大损失。特别是在涉及政府优惠政策时，由于政府政策可能会发生变化，公司税收筹划者必须及时学习和理解最新的优惠政策，以避免税收计划与税法之间发生冲突。其次，税收筹划本身可能会带来巨大的成本投入，而在税收筹划中也倾向于减少一种税收负担，而另一种增加税收负担。这不仅不能使税收最大化，而且会对企业造成更大的损失。同时，需要加强税收审计工作。随着大数据，云计算等技术的飞速发展，电子商务企业的税收征管迎来了新的发展机遇，即利用大数据加强税收审计，减少企业逃税等现象。电子商务公司的大多数交易都是通过第三方支付平台完成的，掌握平台数据将成为做好税务审计的基础和关键。对此，税务部门应积极与第三方支付平台进行沟通与合作，在相应法律法规和其他部门合作的约束下，有效挖掘和掌握电子商务企业的交易状况，从而提供制定税收审计的依据。

　　结束语：税收是国家财政收入的主要来源，税收的征收和管理是为了保证基于政治权利的税收的完整性。在税收征收和管理过程中，有必要遵守税收公平和税法实质性征税的基本原则。企业生存的目的是赚钱，创造更多的利润，势必尽可能减少所有成本。税收的征收和管理应防止个别企业极端地进行税收筹划。 如果企业因税收征管而对自己的税收负担不负责任，还应充分合理考虑使国家税收更好地满足社会需求和税收，更好地满足国家宏观调控和税收要求。